Modificaciones al Monotributo

Autor: Lisandro Yolis

En el día de la fecha se publicó en el Boletín Oficial la Resolución General AFIP Nº 3529/2013.

A través de la misma, se efectuaron modificaciones en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, léase Monotributo. Éstas poseen vigencia a partir del 1º de septiembre de 2013, es decir, serán tenidas en cuenta en la próxima recategorización, la cual debe realizarse antes del 20 de septiembre.

La norma, en pocas palabras, duplica los ingresos brutos a efectos de la categorización/recategorización dentro del Régimen. Asimismo, lleva al doble los montos respecto de los alquilires devengados. Por último, mantiene sin modificaciones la superficie afectada a la explotación y la energía eléctrica consumida.

Algunas consideraciones al respecto:

1.- Estas modificaciones no debieron haberse realizado mediante una resolución general, ya que por el principio de legalidad en materia tributaria, las mencionadas adecuaciones debían llevarse a cabo con el dictado de una ley del Congreso. Claramente, como esta medida beneficia a un gran número de contribuyentes y podemos aseverar que no afectará a nadie, no se verán planteos judiciales al respecto. Por lo tanto, valga la afirmación, aun cuando su análisis resulte meramente dogmático.

2.- Es importante recordar que la última actualización de los ingresos brutos del Régimen había sido en el año 2010. Dos cuestiones: por un lado, se puede observar que -con estos aumentos y contra las opiniones de algunos doctrinarios- no parece una política del Gobierno -o, por lo menos, no lo es ahora- la derogación o desaparición del Monotributo, por los motivos que fueran.

Por otra parte, si ya en el año 2010 se decía que el Régimen Simplificado generaba distorsiones en el Sistema Tributario, debe concluirse que estas actualizaciones de ingresos brutos, pero no el monto del Impuesto Integrado, las distorsiones que se presentarán a partir de ahora serán mucho mayores. Ciertamente, la incidencia del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto a las Ganancias es mucho mayor que el impacto que tiene sobre los ingresos el Impuesto Integrado.

Para simplificar el acceso:

a.- Link al Boletín Oficial del día de la fecha.

b.- Link a la AFIP, Categorías y Actualizaciones del Monotributo.

c.- Tabla actualizada de las Categorías:

Categoría	Ingresos Brutos	Actividad	Cantidad Mínima de Empleados	Superficie Afectada	Energía Eléctrica Consumida Anualmente	Monto de Alquileres Devengados Anualmente	Impuesto Integrado		Aportes al SIPA	Aportes Obra Social	Total
							Locaciones y/o Prestaciones de Servicios	Venta de Cosas Muebles			Locaciones y/o prestaciones de servicios	Venta de Cosas Muebles
B	Hasta $48.000	No excluida	No se requiere	Hasta 30 m2	Hasta 3.300 KW	Hasta $18.000	$ 39 (*****)		$ 157	$ 100	$296	$296
C	Hasta $72.000	No excluida	No se requiere	Hasta 45 m2	Hasta 5.000 KW	Hasta $18.000	$75		$ 157	$ 100	$332	$332
D	Hasta $96.000	No excluida	No se requiere	Hasta 60 m2	Hasta 6.700 KW	Hasta $36.000	$ 128	$ 118	$ 157	$ 100	$385	$375
E	Hasta $144.000	No excluida	No se requiere	Hasta 85 m2	Hasta 10.000 KW	Hasta $36.000	$ 210	$194	$ 157	$ 100	$467	$451
F	Hasta $192.000	No excluida	No se requiere	Hasta 110 m2	Hasta 13.000 KW	Hasta $45.000	$ 400	$310	$ 157	$ 100	$657	$567
G	Hasta $240.000	No excluida	No se requiere	Hasta 150 m2	Hasta 16.500 KW	Hasta $45.000	$ 550	$ 405	$ 157	$ 100	$807	$662
H	Hasta $288.000	No excluida	No se requiere	Hasta 200 m2	Hasta 20.000 KW	Hasta $54.000	$ 700	$ 505	$ 157	$ 100	$957	$762
I	Hasta $400.000	No excluida	No se requiere	Hasta 200 m2	Hasta 20.000 KW	Hasta $72.000	$ 1.600	$ 1.240	$ 157	$ 100	$1.857	$1.497
J	Hasta $470.000	Unicamente Venta de Bs. Muebles	1	Hasta 200 m2	Hasta 20.000 KW	Hasta $72.000	No aplicable	$ 2.000	$ 157	$ 100	-	$2.257
K	Hasta $540.000	Unicamente Venta de Bs. Muebles	2	Hasta 200 m2	Hasta 20.000 KW	Hasta $72.000	No aplicable	$ 2.350	$ 157	$ 100	-	$2.607
L	Hasta $600.000	Unicamente Venta de Bs. Muebles	3	Hasta 200 m2	Hasta 20.000 KW	Hasta $72.000	No aplicable	$ 2.700	$ 157	$ 100	-	$2.957